הבנת עקרונות מיסוי חברות היא קריטית לכל בעל עסק, במיוחד בעת קבלת החלטות אסטרטגיות לגבי מבנה העסק, משיכת רווחים ותכנון ארוך טווח. במאמר זה נסקור את הנקודות המרכזיות שכל בעל עסק חייב להכיר בתחום מיסוי חברות בישראל.
עקרונות בסיסיים של מיסוי חברות
מס חברות
- שיעור מס החברות בישראל עומד כיום על 23% (נכון לשנת 2025)
- חל על הרווח החייב של החברה (הכנסות פחות הוצאות מוכרות)
- משולם על בסיס שנתי, אך נגבה באמצעות מקדמות חודשיות
מיסוי דו-שלבי
המיסוי בחברה הוא דו-שלבי:
- מס חברות על רווחי החברה (23%)
- מס על דיבידנד בעת חלוקתו לבעלי המניות (25%-33%)
שיעור המס האפקטיבי המשולב יכול להגיע לכ-43%-48%, תלוי בנסיבות.
אסטרטגיות למשיכת כספים מהחברה
1. שכר לעומת דיבידנד
| היבט | שכר | דיבידנד |
|---|---|---|
| שיעור המס | מס שולי (עד 50%) | 25%-33% |
| ביטוח לאומי | חייב (עד תקרה) | פטור |
| השפעה על החברה | הוצאה מוכרת | אינו מוכר כהוצאה |
| זכויות סוציאליות | מקנה זכויות | אינו מקנה זכויות |
לרוב, שילוב אופטימלי של שכר ודיבידנד מוביל לחיסכון במס:
- שכר עד לרף מסוים (כ-30,000 ₪ בחודש)
- משיכת יתרת הרווחים כדיבידנד
2. הטבות שכר מועדפות
הטבות מסוימות לעובדים/מנהלים נהנות ממיסוי מופחת:
- קרן השתלמות: הפקדות עד לתקרה מוכרות לחברה ופטורות ממס למנהל
- הפקדות לפנסיה וביטוח מנהלים: מקנות הטבות מס משמעותיות
- אופציות לעובדים: במסלולים מועדפים כגון סעיף 102 לפקודת מס הכנסה
- רכב חברה: לעיתים עדיף על תוספת שכר בהיבט המיסויי
סוגיות במיסוי חברות
חברת ארנק והוראות סעיף 62א
- חלות על חברות שעיקר הכנסתן נובעת מפעילות של בעל השליטה
- מטרתן למנוע הימנעות ממס באמצעות התאגדות כחברה
- מחייבות ייחוס הכנסות מסוימות לבעל השליטה כאילו קיבל אותן כשכר
שימו לב: חברות ארנק חייבות לעמוד בדרישות דיווח מחמירות ולהקפיד על הפרדה בין הכנסות פסיביות להכנסות מיגיעה אישית.
חברה משפחתית
- חברה שהכנסתה והפסדיה מיוחסים לבעל מניות מייצג
- משלבת את היתרונות של חברה (אחריות מוגבלת) עם מיסוי כיחיד
- מאפשרת קיזוז הפסדים עסקיים כנגד הכנסות פרטיות של בעל המניות המייצג
שימו לב: הבחירה בסטטוס "חברה משפחתית" צריכה להיעשות בתוך 3 חודשים מיום התאגדות החברה או בתחילת שנת מס.
חברת בית
- מתאימה לחברות שעיקר פעילותן היא החזקה והשכרה של נדל"ן
- מאפשרת שקיפות מיסויית – הכנסות והוצאות מיוחסות ישירות לבעלי המניות
- נהנית מהטבות ייחודיות בתחום מיסוי הנדל"ן
תכנון מס יעיל לחברות
1. ניצול הוצאות מוכרות
- פחת מואץ: על ציוד, מכונות ונכסים אחרים בהתאם לתקנות
- הוצאות מו"פ והשקעות מוכרות: לעיתים ניתן לנכות באופן מואץ
- תרומות למוסדות מוכרים: זיכוי מס בגובה 35% עד לתקרה של 30% מההכנסה החייבת
- הפקדות לקופות פנסיה וקרנות השתלמות: הפחתת בסיס המס ויצירת חיסכון
2. תכנון חלוקת דיבידנדים
- עיתוי חלוקת הדיבידנד: לפעמים כדאי לדחות או להקדים בהתאם לשינויי חקיקה צפויים
- תכנון קבלת הדיבידנד: בשנים עם הכנסה אישית נמוכה
- שימוש בחברות החזקה: לדחיית מס דיבידנד
טיפ: בעל מניות מהותי (מעל 10% מהמניות) חייב במס דיבידנד בשיעור 30%, ולכן לעיתים כדאי לשקול פיזור אחזקות בין בני משפחה תוך עמידה בהוראות החוק.
3. מבנה תאגידי מתאים
- חברת אם וחברות בנות: לפיצול פעילויות והפרדת סיכונים
- חברות אחיות: לפעילויות שונות עם אופי סיכון שונה
- חברות החזקה בינלאומיות: במקרים רלוונטיים לפעילות גלובלית
הערה חשובה: יש להקפיד שהמבנה התאגידי יהיה בעל הצדקה עסקית אמיתית, ולא רק לצרכי הפחתת מס, על מנת להימנע מטענות של עסקה מלאכותית.
טעויות נפוצות שכדאי להימנע מהן
1. משיכות בעלים לא מוסדרות
משיכת כספים ללא תיעוד מתאים עלולה להיחשב כמשכורת או דיבידנד ולחייב במס. בנוסף, הוראות סעיף 3(ט1) לפקודת מס הכנסה מטילות חיוב במס על משיכות בעלים מתמשכות.
פתרון: הקפידו על הגדרה ברורה של כל משיכת כספים – האם מדובר בהלוואה (עם תנאי החזר ברורים וריבית מתאימה), משכורת או דיבידנד.
2. ערבוב הוצאות פרטיות ועסקיות
אי-הפרדה ברורה בין הוצאות החברה להוצאות האישיות של בעל השליטה עלולה להוביל לשלילת הוצאות ואף להגדרתן כהכנסה חייבת.
פתרון: הקפידו על הפרדה מוחלטת בין חשבונות בנק פרטיים לעסקיים, ותעדו היטב הוצאות מעורבות (כגון נסיעות או טלפון).
3. אי-תיעוד עסקאות בין צדדים קשורים
עסקאות בין חברות קשורות חייבות להתבצע בתנאי שוק ולהיות מתועדות היטב, אחרת הן עלולות להיחשב כעסקאות מלאכותיות או להביא לתיאום מס.
פתרון: כל עסקה בין צדדים קשורים צריכה להיות מתועדת בהסכם בכתב, בתנאי שוק מקובלים, ולהיות מגובה בחוות דעת מקצועית במקרים מורכבים.
4. התעלמות משינויי חקיקה
אי-התאמת האסטרטגיה לשינויים בחקיקת המס עלולה להוביל לחיובי מס מיותרים.
פתרון: בצעו בדיקה תקופתית (לפחות אחת לשנה) של אסטרטגיית המס שלכם עם רואה חשבון או יועץ מס, במיוחד לאחר שינויי חקיקה משמעותיים.
סיכום
מיסוי חברות הוא תחום מורכב הדורש תכנון מקצועי והבנה מעמיקה. החלטות מיסוי נכונות עשויות לחסוך סכומים משמעותיים ולהשפיע באופן ניכר על הרווחיות האישית והעסקית.
מומלץ להתייעץ באופן קבוע עם רואה חשבון או יועץ מס המתמחה בתחום, ולבחון מחדש את האסטרטגיה המיסויית בכל נקודת זמן משמעותית בחיי העסק – הקמה, צמיחה, הרחבת פעילות או מכירה.
בעזרת תכנון מס נכון וחוקי, ניתן למקסם את התשואה על ההשקעה העסקית ולהבטיח את היציבות הפיננסית של העסק ובעליו לאורך זמן.
